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不課税取引について考える

 千葉市の税理士ふくやまです。

 税理士がお客さんに税金について問われた場合、当たり前のことですが税法や判例そして通達に則って回答します。

 しかし、税法の規定などを読んでいるとたまに頭の中がこんがらがることもあります。

 消費税の世界ではお金の移動を課税取引と非課税取引と不課税取引に分類します。

 事業(法律では「国内において事業者が事業として対価を得て行う資産の譲渡や貸付け、役務の提供」といいますが...)の対価としてお金のやりとりをすると課税取引になり、本来は課税取引となるのだけれど社会的な配慮から課税になじまないものを特別に非課税取引としています。

 そして事業性がなかったり対価性がないようなお金の移動を不課税取引としています。

 これは法律でそうなっているので1000人の税理士に聞けば1000人が同じ答えになります。

 不課税取引の代表選手は給与ですね~

 給与というのは雇用契約に基づく労働の対価であって事業の対価ではないというのが不課税取引の理由なのですが...

 例えば...

 素敵な呪文が書いてあってこれを読むととても幸せになれるという紙を1枚1050円で販売しています。

 原価は紙が1円で人件費(給与)が849円だったりします(利益は200円)。

 消費税は預かった消費税から課税仕入の額に対応する消費税を差引いた額ですから(簡易的に計算します~)

 1050円(消費税50円)から課税仕入れ1円(消費税1円⇒端数は切上)で納付する消費税(地方消費税含む)は49円になります。

 人件費(給与)は不課税取引ですから課税仕入れの額には含まれません。

 次にこのとても幸せになれるという紙を別の業者が1050円で仕入れて1260円で販売します。

 消費税は1260円(60円)から1050円(50円)を差引いた10円になります。

 とても評判でよく売れているので製造している業者も小売に参入してきました...

 値段は一緒で1260円です。

 でも製造小売した場合の消費税は1260円(60円)から1円(1円)を差引いた59円になります。

 更にこの製造元は年間生産量9000枚なので課税売上高が連年945万円でした。

 免税事業者ですね~

 この場合は消費税は0円です。

 ところが製造小売りに参入したら年間売上高が1134万円になったので翌々年からは消費税を59円×9000枚で53万1千円納めることになります。

 仕入れて売っている業者は9000枚の販売で10円×9000枚なので9万円の消費税です。

 ちなみに製造小売りの利益は360万円で仕入れて売っている業者は180万円です。

 製造業者は1050円で9000枚であれば利益は180万円ですが消費税は0円です。

 ちょっと極端かつ荒っぽい話ではあるのですがこれに直接税(所得税や法人税や住民税など)が絡んでくるともっとややこしくなります。

 ややこしくなる原因は消費税法にある不課税取引なのですが...

 不課税取引というのは一次取引では不課税取引ですが二次取引になるとただの原価(課税取引)になってしまいます。

 消費税は間接税で付加価値税ですから当たり前なのですが...

 なんか不思議な感じがします。

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コメント

携帯からコメントします。不課税と非課税の違い等、最近知りました。お恥ずかしい。
ふくやま先生の記事を読んで、税務に強くならねば!ポチッ!

To しんめいさん

こんにちは。

今後、消費税の税率がUPするようだと消費税回避スキームを真剣に考える必要がでてくと思います。

ちょっと難しい話なのですが、日本の消費税は帳簿控除方式なんですね。

最終消費者へ正確に転嫁するにはインボイス方式のほうが適していると思います。

No title

とても魅力的な記事でした!!
また遊びに来ます!!
ありがとうございます。。

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税理士ふくやま

Author:税理士ふくやま
東京都江東区の税理士です。
小規模企業経営者にとって信頼される相談相手を目指して日々精進しています。
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